税制改革对二轻工业企业的影响及建议

福建省福州市二轻局

    今年出台的税制改革，对激励企业化压力为动力，以“外变”促‘内变’产生了积极作用。但也出现一些负效应。尤其是劳动密集型的二轻企业受其影响更为突出。据统计和测算，税改前的1993年，局属企业交纳增殖税493．1万元，税负为1．93％，税改后全午应交纳增殖税1078．5万元，对比增加585．4万元，税负为4．21％，对比增加2．28％。今年一季度，“利转税”趋势明显。据26家局属工业企业财务汇编统计，实现税金达326，3万元，比上年同期增加87．42％，利润却出现负增长，赤字达600，9万元，亏损企业达23家占88％，比上年同期增加7家，亏损额达615．3万元，比上年同期增亏502．8万元。

    一、税改后二轻工业企业‘税升利降’，‘效益滑坡”的原因和表现

    (一)企业活劳动力比重多，税额可抵扣部分少。

    不少二轻企业屑劳动密集型，产品成本所含的活劳动比重较大，直接材料费用偏低，可抵扣的税负部分较少，带来税额增大。如工艺美术品企业，产品成本中的直接材料费用约占45％左右。据了解，市工艺美术工业企业，税改后仅加工费一项，全年就要增加税额43．4万元。

    (二)拿不到“专用发票’，税额无法抵扣。

    二轻企业历来被喻为‘属鸡’的，靠“自己找食’为生。生产所需的原辅材料，多是到乡间，民间自采自购，有的企业是购买下脚料(或旧废料)作为生产加工原料。向民间小规模纳税人购买原料和属于‘收旧利废’物资，均得不到增殖税专用发票。此外，小企业零星采购(如购进备品备件、包装物等)和各种加工费，运输费，修理费等，也无法取得专用发票，因此税额无从扣除。据统计，今年头2今月，局属企业就有91万元的进项税额无法抵扣。

    (三)拳头产品税负加重，影响经济效益。

    市皮革工业公司原是二轻系统创利大户，制革产品是二轻行业拳头产品。过去采购猪皮原料，由财政部门给子价格补贴，并实行全部免税。1993年取消价格补贴，按增殖税14％减免80％。税改后全部取消免税，产品按17％售价计征增殖税，而猪皮进项税额只按1096抵扣。仅一季度，这项产品就增加税额31万元。由于产品税负重，该公司一季度亏损179．8万元，比去年同期盈利8万元，减利187．8万元。

    (四)来料加工产品取消减免税，生产形势严峻。

    二轻系统不少企业依靠承接外商来料加工，维持其生存和发展。过去国家对来料加工产品实行免征增殖税和所得税。税改后取消这一优惠待遇，使企业陷入困境。

    二，对税制改革的几点建议

    一，保持优惠政策相对稳定，促进企业生产稳定。

    二轻企业家底薄，负担重，一时难以适应税制改革的冲击。在新旧税制交替的时期，应继续实行某些优惠政策，保持政策的连续性，稳定性，以利企业‘顺利过渡’，‘安然过渡’，保证工厂生产稳定，职工安定。建议对享受免税的老产品(如皮革制品)继续给予免税80％的优惠，或适当提高进项抵扣税率；对已享受税前还贷的技改老项目要继续享受优惠待遇，对来料加工产品继续实行免征一切税费，对开发新产品继续实行免税政策。此外，对税改后出现亏损的企业，要列入政策性亏损保护，由国家和地方政府给于适当扶持。

    (二)一视同仁，平等竞争。

    税改后，对国有企业实行免交能源交通基金和预算调节基金(即两金)。而同属国民经济主体地位的集体企业却没有享受这一优惠待遇，不能体现平等竞争。由国家投资的国有企业不必缴纳“两金”，而不用国家投资的集体企业在税赋相同的情况下，税后利润要缴纳“两金”，显然有失公平。建议对集体企业也应免征“两金”。

    (三)制定修旧利废扣除办法，鼓励企业增收节支。

    对以收购下脚料和回收旧物资为原料加工生产的企业，应给一定的收旧利废税率作抵扣，鼓励企业化废为宝，以利节约资源和环境保护。

    (四)以变应变，以‘活力’战‘压力’。

    面对税制改革的负效应，企业必须以变应变，立足内涵挖潜，通过“深化改革、强化管理，优化产品，搞活经营”等多种途径，增强自身‘造血’功能，努力消化不利因素，同时，对“小穷亏”企业，可采取引资嫁接、兼并拍卖、租赁经营、改制重组等果断措施，促其“脱胎换骨’、“改颜换貌”，重获生机。对企业改制转制，建议有关部门简化报批手续，下放审批权限，并放宽政策，多加扶持。如对二轻集体企业改制过程中界定产权方面，应把税前还贷和减免税部分的资产界定为集体企业所有等，以壮大实力，提高效益。