探索“大审计”工作格局

充分发挥整体监督效能

上海市工业合作联社纪委

上海市工业合作联社（以下简称市联社）是一个由部分集体企业组成的联合经济组织，隶属上海市经济委员会。目前成员单位约80户，分布在轻工、纺织、大电气等行业，其中包括轻工联社和12个专业联社。全系统党组织25个，其中党委5个。上海新工联（集团）有限公司（以下简称新工联）为市联社直接投资控股的有限公司，注册资金1亿元，资产总额10亿元，2007年实现利润9000万元，现有职工人数860余人。

市联社根据章程规定，其基本职能是“指导、维护、监督、协调、服务”。社员代表大会为最高权力机构，闭会期间由理事会行使大会的职权，主任办公会议为日常执行机构。新工联根据公司章程规定，设立股东会、董事会、监事会和总裁室。近年来，市联社根据集体经济组织的特点，不断整合内部监督部门的力量，逐步形成了纪委、监察（法律）、审计三位一体的大审计工作格局，进一步发挥了监督制约的整体效能，为系统持续、稳定、健康、和谐发展，确保集体资产的保值增值，营造了一个“公平、正义、诚信、合作、节约”的和谐环境。

一、“大审计”工作的思路提出

近年来，我们纪委根据党章的规定，履行“三项任务，四项职能”，实施“党内监督”的主要做法，以协助党委落实党风责任制为抓手，着重抓好40名系统重点监察对象，运用多种形式开展教育活动。

从纪委角度来说，思想教育、制度建设和查处违纪违规是工作的重点。近几年来协助党委开展的这些教育和监督，确实也行之有效。但是，我们也感到，在一个企业中仅仅通过开展这些教育和监督，不联系企业经济工作实际，不紧贴企业经营活动的实际，不因人而异地开展教育和监督活动，常常会引起一些人的反感。同时我们感到，审计在查处违纪、违规，落实经济责任中有其鉴证的作用，监察（法律）部门在事先审查重大经济合同、规范企业经营行为等方面有其预防的作用。因此，如何通过完善现代企业制度，健全内部法人治理结构，将纪委和各监督职能部门有效整合，如何通过纪委、监察（法律）、审计职能的整体发挥，从而进一步强化内部监督制约机制，是我们近几年来不断探索的课题。

我们认为，内部审计与监察和纪委从根源上有一种紧密相连和互动的本质关系，其方向目标一致，服务对象一致，关注重点一致，但无论从监督的独立性，还是监督的有效性，都是存在一定的局限性；而内部审计一旦和监察（法律）、纪委密切配合便如虎添翼。“大审计”工作可充分利用监察（法律）、纪委具有的调查权、建议权和部分处理权，因而更具有广泛性、预防性、效益性、服务性和权威性，更能发挥企业内部整体监督的效能，是比较适合市联社和新工联这样资产发展规模及管理现代化实际的一种内部监督制约机制。

二、“大审计”工作的基本做法

1、加强内部控制制度的建设和落实。制度是规范企业与个人的行动准则，也是“大审计”工作中的一个重要环节。2002年来根据企业的新情况和新问题，我们比较及时地对一些不适应、不适合、不能操作的规定和办法进行及时修订、完善和补充。同时，有针对性地对有关制度落实情况进行检查。每年结合年度审计选择对重要制度的落实执行情况检查，对可能出现的问题提前预防和警示；对违纪违规问题及时查处和纠正；对重大案件或问题的处理，进行通报和教育。年末领导干部结合述职考评对党风廉政责任制和有关廉洁自律的规定落实情况进行检查。通过5年的制订、修订，已基本形成了“大审计”工作的格局，建立了一套适应集体企业特点的监督制度的保障体系，为集团经济健康发展提供了一个比较好的内部控制环境。

2、完善法人治理结构。根据现代企业法人治理的要求，市联社加强对直接投资控股新工联董事会、监事会和经营班子的建设。监事会主席邀请长期从事集体经济的资深领导担任，体现了监督的权威性；监事会还通过总审计师负责实施《内部审计制度》，使监督职责得到有效落实。按照《公司章程》规定的职责和监事工作制度，系统董监事坚持每年书面述职和重大事项报告制度，纪委监察（法律）部门通过对董监事的书面述职和重大事项报告的汇总，及时了解情况，掌握重大动态，正确履行监督职责。

3、强化经济责任审计。“大审计”工作的重点是审计。强化对主要领导干部年度考核审计和任期经济责任审计,是对各级领导干部监督的一种有效措施。近年来，我们坚持每年对各子公司年度财务收支、年末资产质量、重大事项（内控情况）和经营者目标考核指标完成情况进行审计。2002年以来，共对系统13名法定代表人和总经理的离任安排了经济责任审计，取得了一些效果。

4、查处违纪违规问题。2002年以来，我们根据有关规定共调查处理了9个单位，27名人员。其中涉及中层和企业领导干部5名，其他人员22名。经过调查立案查处的10名，干部有6名，其他人员4名。作一般经济赔偿或批评教育处理的24名，经调查无证据证明问题存在的1名。立案10人中，给予开除党籍的1名，行政警告的3名，行政降级使用的2名，提前解除劳动合同的2名。

5、为企业合法经营保驾护航。为企业合法经营保驾护航是“大审计”工作的一项重要职责。近年来，我们做了一些探索：（1）对企业经济业务纠纷中出格的客户，及时通过客户的上级纪委做好疏导工作，保证了企业正常经营活动和企业的稳定。（2）为下属企业追讨货款和赔偿诉讼案等提供法律咨询和服务，取得了较好成果。（3）对企业董监事进行业务培训，使董监事明确自身权利和义务，对所在企业遵纪守法、规范运作及保护企业自身利益不受侵犯起到了积极作用。（4）针对企业运作中存在的某些问题，及时提出了“关于经济工作运行中必须注意的几个问题”的建议，得到行政领导的肯定。

三、“大审计”工作的成效

2002年以来，通过“大审计”工作格局的形成，推进了全系统的党风廉政建设，为市联社和新工联集团公司保持持续、稳定、健康、和谐发展发挥了积极作用。仅通过内部审计在有关财务管理、会计核算方面的建议，就提出79条，并基本得到落实，产生了一定效果：

1、会计核算不够规范的现象有所改变。有的公司原存在营业收入、成本结转随意性，收支不配比，折旧、资产摊销不正常，缓计收入，特殊账务处理没有附件说明，资产报损处理手续不齐，等等。审计室在有关公司的年度审计报告中予以揭示，事后通过与财务部共同抓整改落实进行指导督促，及时得到了纠正。

2、内控制度的执行力度有所提高。有的公司缺乏对大额资金（费用）的审批和控制，有的公司疏于对合同管理，有的公司年底固定资产账实不符，还有的公司账外设置小金库等。审计室在年度审计及财务信用考评中作为重点加以关注，提出建议并加以督促整改。

3、债权清欠工作有了一定进展。针对部分公司对应收款催讨解决不力，尤其是对在职职工的历史遗留的应收款长期挂帐的实际情况，通过年度审计揭示，督促整改，有的公司应收款经指导通过法律诉讼或协调解决，使历史遗留问题逐步得到了结，避免或减少了公司资产的损失。

4、加强了对投资企业的管理。针对部分公司对下属投资企业监控不力，有的公司投资企业长期亏损，有的公司虽然每年利润持平，但公司存在实际意义不大，且费用审批图有虚设。经年度审计、专项审计揭示的实际问题，提请领导关注和重视，有的公司加强了制度建设、财务管理、考核力度，落实了经营者责任，经营逐步趋于正常；对长期歇业企业，集团公司成立资产管理小组，加强了资产清理和费用控制的力度。